Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация в экономике — что это и как работает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже было сказано ранее, амортизационные отчисления относятся к затратам компании, включающимся в себестоимость продукции и влияющим на эффективность работы компании в целом. Они не являются доминирующим фактором, определяющим успешность работы фирмы, но правильный выбор метода расчеты нормы амортизационных отчислений позволит получить экономию при определении налогооблагаемой базы в период использования основного средства и сократить срок его списания, для скорейшего обновления или замены. Также важно учитывать, что ускоренная амортизация может привести к росту себестоимости, и надо искать «золотую середину».
Какой способ начисления амортизации выбрать
Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.
Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.
Функции амортизационных отчислений и особенности определения срока использования основных средств
Расчет срока использования машин и оборудования для определения нормы амортизационных отчислений производится в соответствии с государственной классификацией, под контролем сотрудника бухгалтерией компании.
В общем смысле, период полезного использования основного средства определяется, как время, в течение которого машина или оборудование способно использоваться в производстве или других процессах деятельности компании, то есть фактически – это срок годности основного средства.
Чтобы упорядочить методику определения срока полезного использования, существует государственный классификатор, содержащий описание 10 главных групп основных средств, которые имеют сроки полезного использования от 1 года и более 30-ти лет.
В ситуации, когда вашего основного средства нет в государственном классификаторе, то срок эксплуатации рассчитывается на основании данных технического паспорта и прочей документации по эксплуатации объекта.
Также отдельно рассмотрим ситуацию, когда основное средство арендуется. Здесь очень важно прописать особенности балансового учета передаваемого имущества в договоре лизинга или аренды. Это значит, что сторона, за которой будет закреплено право использования имущества и отражения его в учете, обязана проводить все необходимые расчеты норм амортизационных отчислений.
В отдельных ситуациях, срок полезного использования основного средства может быть связан с его производительностью, то есть тем объемом продукции, который может быть выпущено с его применением.
Самым простым примером может быть бизнес такси/лизинга. Компания покупает автомобили, которые приносят прибыль. Но со временем они теряют свою рыночную стоимость, ломаются и прочее.
Например, у КИА гарантия 5 лет. Значит закупив этот парк автомобилей компания может рассчитывать, что за 5 лет желательно все расходы окупить.
Например, новый автомобиль стоит 1,2 млн рублей. С учетом равномерного износа делим 1 200 000 на 60, получаем 20 000 рублей в месяц. Такую сумму будут списывать с баланса компании в виде амортизации.
Конечно, это ещё не все расходы. Есть ещё замена колес, масла, фильтра и прочее. Но сама «стоимость» автомобиля должна окупаться за 5 лет.
Через 5 лет она еще будет ездит и компания её сможет реализовать за какие-то деньги. Но это учитывается уже в виде дополнительной прибыли. В изначальном бизнес плане эти остаточные деньги не стоит учитывать.
Что такое амортизация
Запуск любого бизнеса предполагает покупку средств производства — техники, аппаратов, станков — с помощью которых предприниматель будет создавать продукт. На их покупку нередко уходят миллионы рублей, поэтому так важно заранее продумать возвращение затраченных средств. Удобнее всего сделать это с помощью амортизации.
Что это простыми словами? Любое оборудование имеет срок полезного использования, после которого считается морально или физически устаревшим. Задача предпринимателя — полностью вернуть себе вложенные деньги за время, пока техника не устарела и не вышла из строя. Для этого долю стоимости средства производства включают в себестоимость продукта. Амортизация имеет принципиальное значение для ценообразования, без её учета не получится корректно вычислить срок и условия окупаемости бизнеса.
Что такое амортизация простыми словами. Как вычислить
С термином «амортизация» подавляющая часть среднестатистических людей сталкивается за свою жизнь огромное количество раз. Данное понятие больше всего начало обрастать популярностью во времена перестройки, когда руководящий сегмент больших производств при помощи материальных средств, отводимых на амортизацию, мог со спокойной душой списать в утиль любое дорогостоящее оборудование, скрыв, таким образом, личные доходы, которые нельзя назвать законными.
Однако вопрос, что же такое амортизация, остается актуальным и сегодня. Если рассматривать термин со стороны эконом теории, можно сказать, что под амортизацией подразумевается постепенный перенос цены основных средств производства и его активов, не относящихся к материальным, по мере их поэтапного износа непосредственно на конечную цену выпускаемого ассортимента продукции и услуг.
То есть организация в силах сохранить первоначальную суммарную стоимость внутреннего производственного капитала. Материальные отчисления, которые согласно правилам включаются в фонд, отведенный под амортизацию, имеют четкое предназначение, а также являются источником возмещения устаревших производственных объектов, относящихся к основным фондам организации.
Определение и назначение
В традиционном понимании амортизация – это постепенное перенесение стоимости средств компании и ее нематериальных активов на итоговую стоимость произведенного продукта.
Амортизация нужна для того, чтобы капитал компании (точнее, его стоимость), вне зависимости от состояния входящих в него активов, оставался неизменным. Амортизационные фонды формируются за счет финансовых отчислений, с помощью которых происходит восстановление изношенных объектов, которые, в свою очередь, образуют основные фонды компании.
Иными словами, амортизация – это наиболее верный способ консервации финансовых и иных активов компании в ее пределах. Амортизационными отчислениями называют незначительный процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. К таким ресурсам, в частности, относятся:
- оборудование;
- недвижимое имущество;
- производственные мощности.
Существует связь между характером износа и величиной отчислений на амортизацию.
Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.
Чем больше существует источников внешнего воздействия на объект, тем выше процент амортизационных отчислений, и наоборот. На степень износа объекта влияет главным образом интенсивность его эксплуатации.
Износ может быть как физическим, так и моральным.
Предположим, компания включила в свои активы офисное оборудование. Как следствие, техника подвергается амортизационным отчислениям. Постепенно она приходит в негодность в физическом отношении и устаревает в моральном (это касается технологий и ПО). Износ приводит к снижению ценности основного фонда. Отчисления служат для накопления средств на восстановление и замену этих фондов, то есть, в конечном итоге, для их обновления.
Как рассчитать годовую норму амортизационных отчислений
Показатели годовой нормы служат для определения процента, отчисляемого от общей стоимости основных средств компании в пользу конечной стоимости товара. Эти отчисления, как уже было сказано, необходимы для полного возмещения износа фондов.
Что может использоваться в качестве основы для расчета процентных выплат? Прежде всего, сроки эксплуатации объекта, зафиксированные в приложенных к нему документах, и амортизационная норма, выведенная посредством линейного метода.
Вот как выглядит формула, с помощью которой высчитывается годовая амортизационная норма.
Аг = ((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100
Под Аг подразумевается годовая норма (в процентах), под Тн – эксплуатационный срок по нормативным документам (исчисляется в годах), под Ф – балансовая стоимость (в рублях) того или иного объекта. Последний показатель определяется не ранее, чем объект начинает использоваться. Балансовая стоимость складывается из цены приобретения объекта, а также затрат на его доставку, установку, обновление или восстановление.
Под Фл понимают ликвидационную стоимость (в рублях). Она равна предполагаемой выручке от продажи объекта или того, что от него останется, по истечении эксплуатационного срока.
Амортизационные отчисления играют важную роль в деятельности предприятия и оказывают непосредственное влияние на ее итог.
Такое понятие, как амортизация, применяется и в бухгалтерии, и в налогообложении. Амортизационные отчисления лимитируются государством. Эти лимиты дают компаниям возможность снизить налог на прибыль. Обычно компании обладают правом выбора метода амортизационных начислений. Но бывают и исключения, когда метод определяется соответствующим законодательным актом. Владельцам бизнеса нужно принять во внимание то обстоятельство, что однородные группы предприятий должны использовать один и тот же способ отчислений на амортизацию.
Амортизация для построек и сооружений
Эксплуатационным свойствам зданий и строительства существенно предоставляют качество и длительность строительства. Качество строительства определено отношением набора, защитой, или специальными проектами и структурным удовлетворением элементов: к определенным требованиям стадий строительства и операции зданий и строительства, строительных стадий — к требованиям нормативных документов для выполнения установки и строительных работ с минимальными трудовыми и материальными входами, на операционном этапе — к техническим эксплуатационным свойствам, которым предоставляют операцию ненеудачи, ремонтопригодность и длительность проектов и структурных элементов.
Длительность строительства определена собственностью, длинно, чтобы держать рабочую способность с необходимыми разрывами для ремонта до состояния предела, в котором их дальнейшее действие становится невозможным из-за физического изнашивания, и восстановление экономически нецелесообразно.
Качество и длительность строительства сокращают количество ремонтных работ в течение срока службы строительства или строительства.
Зданиям и строительству независимо от физикомеханических влияний атмосферных и промышленных сред нужно управлять полный стандартный термин, определенный согласно Нормам Создания требований и Инструкциям или существующим правилам платежей обесценивания основных фондов. Уменьшение в эксплуатационных расходах достигнуто из-за использования более длительных материалов N проектов, позволяющих увеличить запасные периоды обслуживания обслуживания проектов и сократить количество ремонтных работ в течение установленного периода операции (обслуживание) зданий и строительство.
Понятие амортизации и методы ее начисления
В бухгалтерском учёте под амортизацией основных средств подразумевается процесс периодического отнесения их стоимости на затраты, а под амортизационными отчислениями понимается часть стоимости основных средств, переносимая на себестоимость продукции (работ, услуг) с целью формирования источника их восстановления.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30 марта 2001 г. № 26н Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
— линейный способ;
— способ уменьшаемого остатка;
— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Сравнительную характеристику методов начисления амортизации, которые применяются российскими компаниями приведены в таблице 1.
Таблица 1 – Методы начисления амортизации, используемые российскими предприятиями
| Метод | Сущность метода | Преимущества | Недостатки |
| Линейный | Построен на предположении, что основные средства в течение эксплуатационного периода изнашиваются равномерно. Рассчитывается он делением амортизированной стоимости на срок полезного использования объекта. | Равномерность распределения суммы амортизации между отчетными периодами, простота расчета. | Не учитывает моральный износ, различие производственной мощности активов в разные годы эксплуатации, необходимость учета затрат на ремонт и обслуживание в последние годы использования. |
| Уменьшение остаточной стоимости (ускоренный, нелинейный) | Годовая сумма амортизации объекта основных фондов определяется исходя из остаточной стоимости такого объекта на начало отчетного года. Годовая сумма амортизации по такому методу определяется как произведение остаточной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. | В первые годы начисляются большие суммы амортизации. | Сложная атематическая формула расчетов, неравномерное распределение сумм амортизации по периодам. |
| Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости (ускоренный, нелинейный) | Разновидность метода уменьшения остаточной стоимости, но в качестве нормы амортизации берется удвоенная норма исходя из срока полезного использования объекта | ||
| Кумулятивный метод (ускоренный, нелинейный) | Сумма амортизации определяется как произведение стоимости, которая амортизируется, и кумулятивного коэффициента. | В первые годы начисляются большие суммы амортизации, простота расчета. | Неравномерное распределение сумм амортизации по периодам. |
| Производственный | Начисление амортизации осуществляется на основании суммарной выработки объекта за весь период его эксплуатации в соответствующих единицах измерения | В первые годы начисляются большие суммы амортизации, не имеет законодательных ограничений. | Явных недостатков нет |
Амортизация в экономике — что это такое
Ресурсы любого предприятия (организации, компании, фирмы) состоят из оборотных и основных средств (активов). К оборотным относятся те ресурсы, которые за 1 цикл производства какого-либо товара полностью расходуются.
Например, в процессе изготовления пирожков используется мука, сахар, дрожжи, продукты для начинки, труд работников, электричество для печей, бензин для машины, доставляющей продукты и развозящей готовую продукцию.
Все это является оборотными ресурсами, их стоимость полностью закладывается в цену каждой единицы товара (в себестоимость).
Основные средства предприятия (ОС) – это активы, которые используются в течение многих циклов производства продукции. В нашем примере это оборудование для выпечки, помещение пекарни, автомобиль для доставки сырья и развоза готового товара.
Логично, что основные средства подвергаются физическому износу, а также устаревают морально.
Спустя какое-то время потребуется их замена. Как это сделать, ведь стоимость основных фондов несоизмеримо выше стоимости оборотных активов? На помощь приходит бухгалтерия.
Бухгалтерский учет на предприятии – это основной инструмент для сбора, регистрации и обобщения информации о функционировании данного предприятия. В сфере бухучета есть специальное понятие – «амортизация основных средств».
Суть амортизации в том, что стоимость постепенно изнашиваемых ОС по частям (а не в полном объеме сразу) переносится на себестоимость производимой продукции.
Определить, насколько за конкретный период времени износятся основные средства, весьма затруднительно. Поэтому обычно считают, что каждый конкретный объект ОС подвергается износу за конкретный период на определенное число процентов.
Разрабатываются специальные таблицы, в которых указано, сколько данный объект может и должен эксплуатироваться (это нормативный срок эксплуатации). Затем стоимость объекта ОС делится на нормативный срок.
Получается сумма, которая называется амортизационные отчисления (АО). В сумму АО дополнительно закладывается уровень инфляции и некоторые другие факторы.
Амортизационный фонд – это сумма денежных средств, которая была накоплена за счет отчислений от объектов ОС и предназначена для восстановления изношенной их части.
Он имеет двойственную природу. С одной стороны, он обслуживает одновременно процесс расширенного воспроизводства основных фондов, с другой — касается процедуры возмещения износа ОС.
Необходимость фонда обусловлена важностью обслуживания основных средств, так как именно с его помощью идет возмещение их износа, а также осуществляется расширенное воспроизводство.
Двойственность амортизационного фонда, создаваемого с внедрением повторяющихся отчислений в согласовании с фиксированными нормами, является результатом характеристик износа как финансовой категории.
Амортизация начисляется на неизменной и фиксированной базе и расходуется на возмещение износа основных средств в процессе их воспроизводства лишь после завершения обычного периода использования. Амортизационный фонд к данному моменту может употребляться в качестве дополнительного источника расширения и накопления средств. Внедрение данного фонда для накопления происходит из-за сдвига во времени процесса переноса стоимости объектов ОС на конечную продукцию.
Амортизационный фонд является источником для обновления и замены основных средств компании. Принципиальным источником формирования денежных ресурсов является фонд. Величина его достигает размеров дохода, остающегося в распоряжении компании. Раз в год в структуре инвестиций в основной капитал приходится до 50 % на амортизационные средства от общей суммы собственных средств, которые направляются на развитие фирмы.
Размер амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции и переносится на стоимость продуктов. Компании должны накаливать суммы отчислений, «откладывая» их из выручки за проданную продукцию в амортизационный фонд. Величина годовых отчислений компаний определяется по правилам от стоимости объекта основных средств.
Что такое норма амортизации?
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта, который рассчитывается отдельно для каждой группы основных средств, а также в зависимости от условий их эксплуатации. Норма амортизации рассчитывается как процентное отношение годовой амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Норма амортизации — это установленный законодательно или в ином порядке процент от балансовой стоимости основных фондов списываемый ежегодно на себестоимость продукции.
Норма амортизации напрямую связана со сроком полезного использования различных основных фондов. Этот срок определяется с учетом темпов развития науки и техники, технических возможностей по выпуску новых средств, соотношения между потребностями и возможностями в сфере производства и регламентируется законодательно.
Особенности амортизации средств на предприятии
Амортизация является целевым источником финансирования воспроизводства производственных основных фондов, в этом особенность амортизации и ее отличие от денежных накоплений, имеющих многоцелевой характер и связаны не так жестко с кругооборотом основных фондов. Амортизационные отчисления по возможности должны отображать размер переносимой на готовый продукт части стоимости производственных основных фондов, учитывая наиболее полное их использование, создавать предпосылки для того, чтобы поддержать постоянный высокий технический уровень производства.
В большей части развитых стран мира применяется равномерный (линейный) метод начисления амортизации в течение всего срока службы основных фондов. В ряде стран вместе с тем допускают и поощряют ускоренную амортизацию, так как под воздействием научно-технического прогресса ускоряют темпы морального износа фондов в различных отраслях, при этом наиболее быстро данный процесс проходит в сферах, которые приносят монополиям самые большие прибыли: военные, авиакосмические, радиоэлектронные, химические и другие отрасли, определяющие экономический рост. Стремление монополий и фирм применять амортизационный фонд, как дополнительный источник накопления определило следующие главные тенденции. Прежде всего наблюдаем тенденцию уменьшения сроков амортизации. Эти сроки устанавливают в законодательном порядке. К примеру, в обрабатывающей промышленности США средний срок финансирования оборудования уменьшился с 19 лет в 1962 г. до 10—11 лет в 1989 г., а иногда промышленности: в авиаракетной — с 15 до 6—7 лет соответственно, в цветной металлургии — с 23 до 11 лет, в судостроении — с 24 до 9—10 лет.
Одновременно наблюдают увеличение относительных и абсолютных размеров выделенных на амортизацию сумм. В современных условиях амортизационная политика стала важным средством стимулирования инвестиций, о чем свидетельствует увеличение в общей сумме капитальных вложений доли амортизационных отчислений Эта доля за аналогичный период увеличилась в США с 36,3 до 60,6 %, во Франции — с 64,2 до 73,3 %, в Германии — с 44,5 до 73,2 %.
Важная тенденция в системе амортизационных отчислений ведущих стран мира — усовершенствование методов начисления амортизации для ускорения развития отдельных сфер, регионов, отраслей рациональной экономики и стимулирование научно-технического прогресса. В развитых странах мира используют способы ускоренной амортизации, которые дают возможность в первую половину нормативного срока службы списывать больше 50 % стоимости основного капитала. Также устанавливаются более короткие в сравнении со средними сроки амортизации. Так, американская администрация для ускорения инвестиций в основной капитал ввела гибкую систему амортизации. Были установлены сроки амортизации:
-
для сооружений и зданий 10 лет ,
-
для всех типов производственного оборудования 5 лет,
-
для транспортных средств 3 года.
Ускоренная амортизация дает монополиям и фирмам возможность в амортизационный фонд отчислять не только часть стоимости основного капитала, который изношен в процессе оказания услуг и производства товаров, но и часть прибыли.
Особенности расчета суммы амортизационных отчислений
Соответственно с действующим российским налоговым законодательством в настоящее время для целей налогового учёта имущество подразделяют на неамортизируемое и амортизируемое. Амортизируемое имущество в свою очередь относят к одной из десяти амортизационных групп на основе срока полезного использования. Необходимо заметить, что допускают определение самостоятельно срока полезного использования организацией, учитывая следующие обстоятельства: ограничения, установленные правовой нормативной базой, предполагаемого срока использования, предполагаемого физического износа при плановом режиме эксплуатации.
Амортизационные отчисления — это собственные финансовые ресурсы предприятия. Для амортизации характерна некоторая устойчивость. Это связывается с фиксированными ставками и возможностью переоценить основные фонды. Амортизационные отчисления имеют большие преимущества в сравнении с прибылью, так как налогом не облагаются.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством