Прямые и косвенные налоги — примеры в таблице

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прямые и косвенные налоги — примеры в таблице». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.

Кocвeнныe oтчиcлeния в бюджeт

BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.

B итoгe нa вoпpoc «чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?» мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

• Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

• Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

• Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

  • Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

  • Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

  • Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

• Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Стоимость работ (услуг) производственного характера

Согласно ст. 254 НК РФ услуги подобного характера включаются в состав налоговых материальных затрат налогоплательщика. Но не все такие затраты являются прямыми расходами, связанными непосредственно с производством продукции. В данном деле часть услуг производственного характера (полировка и нарезка плитки) оказывали налогоплательщику сторонние исполнители (контрагенты).

Суд указал, что обязанность по ведению налогового учета операций, связанных с производственным процессом контрагентов, лежит на самих контрагентах, которые в силу требований гл. 25 НК РФ самостоятельно определяют состав прямых и косвенных расходов, а также производят оценку остатков незавершенного производства и готовой продукции для целей расчета налога. Затраты на приобретение работ производственного характера, выполняемых сторонними лицами, указаны в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ и в перечне, рекомендуемом для включения в состав прямых расходов, отсутствуют.

Дополнительным аргументом в пользу налогоплательщика было то, что согласно учетной политике общества затраты в виде стоимости производственных услуг не включаются в состав налоговых прямых расходов, что соответствует законодательству.

Транспортировка полуфабрикатов собственного производства

В отличие от предыдущего вида затрат, названные в заголовке расходы налоговики отнесли не к стоимости работ (услуг) производственного характера, а к затратам, связанным с приобретением материально-производственных запасов. Между тем услуги по доставке полуфабрикатов собственного производства не могут быть так квалифицированы по двум причинам. Во-первых, данные операции не являлись приобретением, поскольку не происходил переход права собственности. Во-вторых, полуфабрикаты не являются материально-производственными запасами, а относятся к незавершенному производству. Такие выводы основаны на нормах п. 101 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Применение названного документа оправданно в данном случае, поскольку понятие полуфабрикатов не определено в Налоговом кодексе.

В чем отличия косвенных налогов от прямых?

Оба этих вида относятся к налоговым обязательствам. При этом между ними имеются различия по нескольким основным критериям:

Отчет может содержать и другие детали. Плательщик документы и другие подготовки данных следуют не менее чем за 10 дней от службы уведомления плательщика. Более короткий период может быть установлен по просьбе или с согласия плательщика. Когда Закон Литовской Республики о налоговом администрировании статьи 72, проверки должны быть составлены и плата рассчитывается на основе других государственных органов и учреждений, нормативных актов или других документов, налоговый администратор может в письменной форме уведомить об этом плательщика.

Критерий определения	Прямые налоги	Косвенные налоги
Исполнитель налогового обязательства	Физическое или юридическое лицо	Конечный потребитель, который приобретает товары или пользуется услугами физических и юридических лиц
Экономические отношения с государством	Прямые выплаты государству	Налоги начисляются в казну через посредника в виде владельца организации или производителя
Объект налогообложения	Имущество личного характера (движимое и недвижимое), полезные ископаемые, водные ресурсы, доходы	Товары и услуги, которые реализуются, выполненные работы
Факторы определения величины налога	Размер прибыли, которая получается от разных видов деятельности, положение в семье, состояние здоровья и т. д.	Ценовая категория товара и услуг, категория, тарифы и т. д.
Зависимость налогов от финансовой деятельности	Прямая зависимость	Зависимости нет
Расчет	Сложный, разделенный на несколько независимых категорий	Простой, базируется на нескольких формулах
Участие в образовании цены	Зависит от конкретного производства	Влияет на повышение или понижение цены на товар и услуги
Степень открытости	Открытые выплаты	Закрытые выплаты, за счет чего многие потребители не осознают размер налогов, которые они выплачивают государству

Налоговая система страны напрямую зависит от показателя соотношения этих видов сборов. В идеальном варианте необходимо придерживаться оптимального отношения долей разных категорий налогов. Это нужно для того, чтобы все участники налоговой системы чувствовали себя комфортно при любых изменениях. Кроме уровня благосостояния разных слоев населения, также учитывается уровень развития страны и экономические потребности, которые приоритетны в данный момент времени.

Что такое косвенный налог?

Непрямые налоги — это обязательные платежи, которые взимаются с прибыли на определенные товары, услуги. Основная их особенность заключается в том, что эта сумма изначально входит в конечную цену. Поэтому, покупая товар или услугу, часть денег направляется продавцом в государственную казну.

Обратите внимание! Добавочные налоги приносят гораздо больший доход бюджету страны, по сравнению с прямыми. Поэтому они являются неотъемлемой составляющей экономики страны.

Другие особенности добавочного налога:

• оперативность передачи средств в госбюджет;
• повышенная доходность для государства, поскольку основная масса товаров, услуг в Российской Федерации облагается именно косвенным налогом;
• простой и понятный расчет, основанный на паре формул;
• закрытый тип отчисления;
• промежуточным звеном между потребителем и государством считается продавец, то есть, при передачей денег в казну выступает посредник.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Выделяют такие системы соотношения прямых и непрямых налогов в мировой практике на данный момент:

1. Англосаксонская. Основную массу составляют прямые налоги, косвенных — незначительная часть.
2. Евроконтинентальная. Высокий объем отчислений для страхования и соц. развития. Основные выплаты — непрямые налоги.
3. Латиноамериканская. Система основана на добавочных налогах, отчисляемых в бюджет. Увеличение цен при этом способствует росту отчислений. Этот тип соотношения эффективен при нестабильных экономических ситуациях, помогает предотвратить государственный финансовый кризис.
4. Смешанная. Задача этой системы — увеличить прямые отчисления, но не за счет подоходного налога, а на поступления от предпринимательской деятельности.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Определение степени влияния разных видов налогообложения в РФ необходимо не только для того, чтобы понять, в каком из направлений развивается экономика, но для определения возможности использования наработанного годами опыта разных экономически развитых мировых стран. Вполне понятно, что применение соответствующей системы должно учитывать национальные особенности государства, менталитет его граждан, способы потребления товаров, работ и услуг. Кроме этого, во внимание должна быть принята и действующая структура налоговой системы, составляющей национальную основу фискальной политики.

Чтобы фискальная система оказалась максимально гибкой, учитывающей интересы всех задействованных сторон, необходимо добиться равнозначного вклада каждого вида сборов.

В мировой практике на текущий момент выделяют четыре основных системы, показывающие соотношение прямых налогов и косвенных:

• англосаксонская. Основная доля приходится на прямые сборы, при этом косвенные составляют небольшую часть. Так, например, в Америке 44 % от всех поступлений составляет подоходный налог;
• евроконтинентальная. Для нее характерен высокий уровень отчислений на поддержку социального развития и страхования. Основная часть платежей отводится косвенным налогам;
• латиноамериканская основана на косвенных платежах в бюджет. При этом рост цен и инфляционных процессов приводит к увеличению размеров налоговых отчислений. Поэтому данную систему активно используют при нестабильности экономической ситуации в стране и для защиты государства от финансового кризиса;
• смешанная используется развитыми странами для расширения диверсификации системы доходов, сглаживая таким образом влияние конкретных видов сборов. Основная задача такой модели связана с тем, чтобы увеличить прямые сборы, но при этом преобладающая доля должна приходиться на поступления от предпринимательской деятельности, а не подоходного налога.

Федеральные налоги: прямые и косвенные

Наименование налога	Какой он? *	Почему он такой?
НДС	Косвенный	Фактически уплачивается покупателем товара (включается в стоимость). Фактически не образует налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект за счет вычетов
Акциз
НДФЛ	Прямой	Уплачивается получателем дохода.
На прибыль организаций	Прямой	Платится получателем дохода
НДПИ	Прямой	Уплачивается субъектом, извлекающим полезные ископаемые из недр
Водный	Уплачивается субъектом, пользующимся водными ресурсами
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	Уплачивается субъектом за получение возможности ведения охоты и рыбной ловли
Государственная пошлина	Прямой/косвенный	Прямой — когда в получении государственной услуги заинтересован сам хозяйствующий субъект и платит пошлину за себя (например, когда это пошлина за регистрацию ООО, которая не может быть учтена в расходах ООО). Косвенный — когда расходы на уплату госпошлин, оплату лицензий и аналогичных нужд включаются с себестоимость товаров (работ) и формируют отпускную цену товара, которую платит покупатель. Пример — платежи государству за лицензирование включаются в стоимость лицензируемой продукции (в этом случае за лицензию фактически заплатит покупатель)
УСН	Прямой	Уплачивается получателем дохода
ЕНВД	Уплачивается субъектом, имеющим статус плательщика ЕНВД
ПСН	Уплачивается субъектом, имеющим статус плательщика ПСН
ЕСХН	Уплачивается получателем дохода
Налог при заключении соглашений о разделе продукции	Прямой/косвенный	Прямой — в части уплаты на льготных основаниях налога на прибыль и НДПИ. Косвенный — в части уплаты НДС

Платежи в региональные и местные бюджеты: есть ли среди них косвенные налоги?

Наименование налога	Какой он?	Почему?
Региональные
На имущество юрлиц	Прямой	Уплачивает собственник имущества
На игорный бизнес	Уплачивает собственник объектов в игровой зоне
Транспортный	Уплачивает собственник транспорта
Местные
Земельный	Прямой	Уплачивает собственник участка
На имущество физлиц	Уплачивает владелец недвижимости
Торговый сбор	Уплачивает хозяйствующий субъект как пользователь торгового объекта

Системы налогообложения

Третье, что необходимо знать — это три системы налогообложения. Мы будем отталкиваться от названий, что позволит запомнить их быстрее.

Прогрессивная система. В названии мы можем увидеть слово «прогресс», оно означает движение вверх. Значит, чем выше размер дохода, тем выше ставка налога. То есть богачи платят больше налогов, чем обычные люди.

Регрессивная система. Слово «регресс» означает движение вниз. Логика уплачиваемого налога обратная: чем выше размер дохода, тем ниже ставка налога.

Пропорциональная система. Видим слово «пропорция», которое означает равенство. Ставка налога единая: со всех доходов независимо от их величины взимается единый процент.

Виды налогов – прямые и косвенные

Прямые и косвенные налоги – это официальная законодательная классификация. Определения можно найти в Налоговом кодексе России в статье 12.

Прямыми налогами считаются те, которые налогоплательщики напрямую платят в казну. В общем, это имущественные налоги и платы за прибыль. Эти налоги обязаны платить все, кто владеет объектами налогообложения или получает прибыль. Этот вид – потомок ранней формы налогообложения, классический образец. Характерная особенность прямого налога – сложная схема расчета.

Косвенные налоги – это налоги на какие-либо товары или услуги. Платить их нужно производителям товаров и поставщикам услуг. Но эти налоговые затраты входят в итоговую стоимость продуктов. В итоге за них платит покупатель, и поэтому является косвенным плательщиком.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Первый налог, о котором пойдёт речь, должен уплачивать каждый житель России, осуществляющий трудовую деятельность. Объектом налогообложения признается доход, который получают граждане России как на территории нашей страны, так и за её пределами. Нерезиденты платят этот налог только с доходов, полученных в РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Налоговой базой признаются все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. В законодательстве выделены следующие виды доходов, которые необходимо учитывать при расчете налога:

• Доходы в денежной форме,
• Доходы в натуральной форме,
• Доходы, полученные в виде материальной выгоды,
• Возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

К доходам в денежной форме относятся:

1. Доходы от профессиональной деятельности,
2. Доходы от продажи недвижимости, транспортных средств и т.д.,
3. Доходы от сдачи в аренду недвижимости или другого имущества,
4. Доходы от долевого участия в организациях, полученные в виде дивидендов,
5. Доходы от выигрышей в лотерею, тотализаторы (от 4000 руб. в год) и т.д.

Рассмотрим более подробно, что подразумевается под другими вариантами. При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг, имущества) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг, имущества). Доходами в виде материальной выгоды считаются следующие операции налогоплательщиков:

• экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок;
• приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

По методу уплаты этого налога всех налогоплательщиков можно разделить на две группы:

1. Наёмные сотрудники. За них налог оплачивает работодатель. Сделать это он должен не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.
2. Физические лица, которые должны платить налог самостоятельно. К этой категории относятся ИП, самозанятые, работающие в частном порядке нотариусы и адвокаты. Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог. В этом случае, плательщик должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля оплатить налог.

Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Для нерезидентов она составляет 15% при получении дивидендов от участия в уставном капитале организаций и 30% в других случаях. Для некоторых видов доходов ставка налога повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Помимо 13% работодатель обязан перечислять за работника взносы в страховые фонды в размере 30% (Глава 34 НК РФ):

• 22% — на обязательное пенсионное страхование,
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование,
• 2,9% — на обязательное социальное страхование.

В соответствии с законодательством, от уплаты НДФЛ освобождаются следующие категории операций и налогоплательщиков:

• Государственные пособия и единовременная материальная помощь,
• Пенсии всех видов и алименты,
• Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более пяти лет,
• Получение наследства или подарков от близких родственников,
• Гранты и международные премии,
• Процентные доходы от вкладов в банках,
• Продажа продукции растениеводства, животноводства и пчеловодства, выращенных в личных подсобных хозяйствах,
• Продажа имущества стоимостью до 250 тыс. руб.,
• Призы спортсменам за участие в Олимпийских Играх и Чемпионатах мира и др.

В качестве льгот для остальных категорий граждан предусмотрено получение налоговых вычетов, которые позволяют получить часть ранее оплаченного налога на доходы. Подробно налоговые вычеты мы рассмотрим в следующей статье, а сейчас просто перечислим их основные виды:

• Стандартные (3000, 500, 1400 рублей) – для льготных категорий граждан,
• Социальные (25 % суммы дохода, в сумме за обучение, за услуги по лечению, в размере стоимости медикаментов, но не более 120 тыс. руб.),
• Имущественные (в суммах, полученных от продажи недвижимости не более 1 млн. руб.; продажи иного имущества не более 250 тыс. руб.; в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, но не более 2 млн. руб. и 3 млн. руб. при погашении процентов по целевым (ипотечным) кредитам),
• Профессиональные (20% суммы дохода инд. предпринимателя).

Транспортный налог является региональным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Другими словами, если на вас зарегистрировано транспортное средство, которое ездит, летает или плавает, то вы автоматически становитесь плательщиком этого налога.

Освобождаются от уплаты налога следующие виды ТС: автомобили, оборудованные для использования инвалидами; промысловые суда; водные или воздушные суда, осуществляющие пассажирские или грузовые перевозки; транспортные средства, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

Расчет налога происходит следующим образом:

В зависимости от типа транспортного средства налоговая база для расчета налога исчисляется одним из следующих способов:

• как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;
• как тяга суммарная тяга реактивных двигателей килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств;
• как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
• как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.

Далее поговорим о ставках налога, которые зависят от вида транспортного средства. В этой статье мы приведем наиболее популярные ТС, налоговые ставки по другим видам транспорта можно посмотреть в Налоговом кодексе (ст. 361). Объектом налогообложения по всем этим транспортным средствам является мощность двигателя в лошадиных силах:

Вид ТС	Категория объекта н/о	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили	До 100 л.с.	2,5
100 –150 л.с.	3,5
150 – 200 л.с.	5
200 – 250 л.с.	7,5
Свыше 250 л.с.	15
Мотоциклы и мотороллеры	До 20 л.с.	1
20 – 35 л.с.	2
Свыше 35 л.с.	5
Снегоходы и мотосани	До 50 лс.	2,5
Свыше 50 л.с.	5
Катера и моторные лодки	До 100 л.с.	10
Свыше 100 л.с.	20
Гидроциклы	До 100 л.с.	25
Свыше 100 л.с.	50

Таблица прямых и косвенных налогов

Вид налога	Наименование
Прямые налоги для юрлиц	На: Прибыль; Имущество; Транспорт; Землю; Игорный бизнес; Водные ресурсы; Полезные ископаемые (их добычу); Доходы работников
Прямые налоги для физлиц	На: Полученные доходы; Имущество; Автомобильный транспорт; Землю; Водные ресурсы
Косвенные налоги	На добавленную стоимость; Пошлины различного характера; Акцизы Социальные начисления

Примеры косвенных налогов

НДС – налог, добавляемый к стоимостному показателю в отношении продаваемых товарных ценностей, продукции, работ, услуг различного назначения, относится к федеральным. Данный налог уплачивается потребителями продавцу (производителю), приобретающими продукцию, услуги, товары, в составе стоимости этих ценностей, после чего величина налога продавцом переносится в федеральный бюджет государства. Это основной источник финансирования бюджета, составляющий почти четвертую часть всех налоговых поступлений. Вместе с тем это один из самых сложных налогов, имеющий множество запутанных и проблемных нюансов, споры именно по этому виду налога составляет подавляющее большинство в общей доле судебных разбирательств.

Акцизы – представляют собой специальные налоги, которые добавляются к цене отдельных категорий ценностей, например, спирт, автомобильный транспорт, табак, топливо.

Таможенные пошлины – взимаются при помещении товаров на таможенную российскую территорию.

Государственные пошлины – взимаемые государством платежи при выполнении операций, определенных в законодательном порядке.

Похожие записи:

• Форма № ОС-15. Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
• Дактилоскопическая регистрация и медицинское освидетельствование
• Можно ли подать заявление об увольнении в период больничного